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ERP审计的主要内容
ERP审计的主要内容包括对ERP项目目标实现情况的审计、对内部控制业务流程关键控制点的检测以及对财务报表数据来源的审核。
1.对ERP目标实现情况的审计。包括集中采购和集中销售，集团内部交易，统一账套和编码，实现集团实时库存监控和穿透式查询等。
(1)报表汇总合并。包括集团公司各企业报表数据的自动上传与录入，各类财务数据的提取，合并抵消分录的汇总与抵消。
(2)财务决策支持。包括管理层对各类数据的实时查询分析，集团公司对各企业经营情况的实时监控，各企业财务信息的动态传递。
(3)财务预算与财务分析。包括预算项目完成数据的提取，各企业数据在统一标准下的汇总分析，对预算项目数据的预警，各种财务分析数据的自动提取。
(4)资金集中管理。包括具有独立核算、利息计算、远程结算等功能的资金结算模块的应用，结算体系是否纳入财务核算系统，下属企业资金使用过程监控。
（5)现有系统模块的功能升级。包括在分销系统中添加供应商评价分析体系，分销系统数据改进、开发移动审批系统，在分销系统中增加各具特色的业务费核算、包装物回收和客户信用管理等模块。
(6)开发新的系统模块。包括获利能力分析模块，用于对客户价值进行分析；针对多元化特点开发财务成本核算模块，特别是农业企业苗木花卉等特殊成本核算模块的开发；资产管理系统、物业服务管理系统，以满足产品调拨和产品批号统一等需求的仓库管理系统，提高系统操作简便性，设置“自定义报表”项目，针对不同需求建立不同报表格式。
(7)不同系统之间的整合。包括进一步加强业务系统与财务系统之间的相容性，自行开发的部分系统与财务系统的连接。
2.内部控制业务流程关键控制点检测。主要从数据核对、流程关键控制点测试以及财务经营分析报表数据来源等三个方面进行，目的是检查ERP系统中内部控制关键控制点的掌控能力，重点关注关键数据与业务数据的对接流程是否符合内控原则。
(1)数据核对。包括销售模块数据与财务数据核对（应收款期末余额与财务数据是否存在差异并分析差异原因）；采购模块数据与财务数据核对（应付账款余额与财务数据是否存在差异并分析差异原因）；存货模块与财务数据核对（进行账账相符性测试，账实相符性测试）；资产模块与财务数据核对（进行账账相符性测试，账实相符性测试）。
(2)流程关键控制点测试。包括销售与分销模块测试（客户管理，合同管理，资信管理，销售价格，折扣折让，应收账款，退货处理，佣金，废品，业务费核算等）；采购模块测试（供应商管理，采购价格，采购计划，采购合同，采购订单，采购收货与检验，采购退货，采购发票，采购付款，采购台账等）。
(3)主要模块的抽检。包括资产管理模块（台账，折旧方法，折旧年限，资产报废，资产处理，账实相符性等）；存货管理模块（入库，生产领用，非生产领用，与检验的对接，账实相符性，日期差异及调整，存货盘点，呆滞残次存货处理等）；成本核算模块（销售与成本结转匹配性，生产成本归集、分配和计算的配比性及合理性，是否存在负库存影响等）；财务会计模块（报表分析模块数据提取的真实有效性，核算模块与各业务模块的核对，各科目的正确应用，外币核算中的财务与业务模块差异处理等）。
3.对财务报表数据来原的审核。包括审核系统是否实现经营分析数据库，审核能否及时从各产业提取数据信息，审核是否制定数据分析机制。目的在于检查ERP系统对企业经营决策数据提供的数据及时性与准确性。
(1)强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，在ERP状态下，各种信息的集成将为决策的科学化提供必要条件。是否建立财务经营分析数据库，数据库数据与财务信息、供应模块信息、销售模块信息等数据的有效关联。
(2)是否根据多元化特点制定各企业个性化分析指标，化工企业关注产品毛利率；物流企业关注场地租用率、旅馆入住率等；农业企业关注科技投入、宣传力度；贸易企业关注价格变化幅度以及库存量限制等。
(3)数据的及时汇总，包括销售量、销售额、回款额、采购额以及资金流状况，预算执行情况等，是否与外连分析PPT形成关联。
(4)按照公司发展步骤定期进行分析数据库以及分析指标修订，包括获利能力分析，订单利润的组成等，实际发生的数字与预算之间的差异分析、管理控制是否快捷。
(5)是否发挥ERP集财务会计、管理会计、成本会计于一体的系统整合，是否有利于财务做前瞻性分析与预测。
ERP审计的实施步骤及方法
1.进行问卷调查。针对ERP系统目标以及开发后使用存在的主要问题，根据ERP系统使用人员的层次设计不同内容的调查问卷，问卷目的旨在了解ERP系统在公司经营管理中发挥的作用，为改善ERP系统提供依据。包括各企业总经理问卷（关注数据分析及时性、同期可比性）；营销人员问卷（关注数据真实准确及速度）；财务人员问卷（关注操作简便性、单据传递是否及时）；采购人员问卷（关注订单的及时性）；仓库管理员问卷（关注单据及时性与事物相符性）。
2.系统数据核对和检查。包括应收账款核对（如对差异数字进行原因分析，账龄分析口径业务与财务的一致性）；关键流程控制点检查（如产成品库存成本核算不允许负库）；检查退货数据的真实性是否能通过系统实现；检查进出口业务外币核算及费用分摊能否做到及时核销汇率差；检查采购订单与收货时间差异（如是否存在订单输入不及时问题）；核查系统业务需求的流程处理方式等（如是否存在不符合同一目标的需求单以及技术部门是否直接处理需求单现象）。
3.ERP项目合同执行情况审查。主要关注合同条款中实现目标的完成情况、关注付款条件是否达到；关注付款进度以及延期的审批与实施等方面。
(1)合同项目是否经过前期调研和可行性分析研究或项目评估。
(2)检查合同签订情况，检查合同订立是否符合法律规定的形式和程序。
(3）检查合同主要条款情况，检查合同中规定的目标是否达成、合同双方是否按合同规定的条款认真全面履行其义务、合同价款和酬金是否依合同约定支付、不能按期履行或不履行合同的主要原因、责任及造成的损失情况是否查清、合同的变更和解除是否符合法定条件等。
4.审计项目中与被审计单位的协调和沟通。由于企业的ERP审计不同于其他审计，对审计人员来说，审计技术不是我们的强项，所以在审计中与被审计单位的沟通与协调显得尤为重要。我们在项目中针对项目目标与业务部门和信息中心的技术人员进行过多次全方位的沟通；在进行问卷调查中搜集审计证据；对审计证据进行分析总结存在的主要问题，对存在的问题逐项列出，并辅以佐证，牵头召开相关部门协调会，促进业务部门与技术部门的信息沟通与交流，针对存在问题相关部门在充分解释的基础上能够及时改进，不能及时改进的也列为改进计划，这是我们在集团企业实施ERP审计达到的主要效果体现。
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