企业经营的统计监测与评价，本文主要内容关键词为：企业经营论文,评价论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、监测的必要性与原则性
我国的经济改革已经进行20年，取得了举世瞩目的成就，难度最大的企业改革也正在进入一个关键时期。企业作为经济单元，一方面是国家财政收入的主要源头，企业经营状况的好坏，直接关系到整个国民经济的发展；另一方面，企业也是社会最基本经济组织，其经营状况的好坏，直接关系到自身的生存与社会稳定。所以，建立企业经营状况监测指标，定期对企业经营状况进行评估，可以及时反映企业的资金运动水平，资金筹集、资金营运、资金增殖的实际状况，并对经营过程中存在的各种非正常状态进行预警。这对企业进行科学化管理，促进企业持续发展，有着重要的意义。
企业经营状况的监测，需要通过构建统计指标来实现。因此，指标设计的合理与否，就成为监测成效的关键。从企业经营管理与统计监测的角度出发，需要把握的原则性有四点：第一，指标的构建应具有科学性，即根据企业经营状况的内涵与外延，以统计学、会计学以及其他有关学科的基本理论为基础，以国际惯例为标准，客观地反映企业经营状况的数量方面；第二，指标的构建应具有综合性，企业在经营运作过程中受多因素共同影响，因此，仅用一两个指标对企业经营状况监测和评价是远远不够的，需要把一系列相互联系的指标结合起来进行综合分析，才能得出合乎实际的结论；第三，指标构建应具有统一性，企业经营状况的监测及统计核算，会计核算和业务核算，本着三方的需要，按照协调与统一要求，最大限度地适应市场经济的特点，反映企业营运的安全性、资产的流动性、经营的扩展性和经济的效益性；第四，指标构建应具有全局性和可操作性，即从整个国家的全局和实际出发，指标数值在不同企业间应具有可比性，指标数据的收集应易于操作，体系中的每一个指标都有稳定可靠的资料来源，把需要与可能有机地结合起来。
二、监测指标体系的构建
依据上述原则，企业经营状况监测指标体系可由四部分组成，即企业营运安全监测指标系统、企业资产周转状况监测指标系统、企业经济效益监测指标系统、企业经营扩展性监测指标系统。
（一）反映企业营运安全性（经营风险大小）的监测指标系统。企业经营的风险大小，是有关利益集团（企业经营者、职工、银行、政府和其他投资者）首先关心的问题，因为企业一旦倒闭，投资者的利益将蒙受巨大的损失，而企业经营的风险性大小，集中体现在企业清偿债务的能力上：
负债总额
①资产负债率＝──────×100%
资产总额
流动资产
②流动比率＝──────×100%
流动负债
速动资产
③速动比率＝──────×100%
流动负债
负债总额
④所有者权益与负债比率＝────────×100%
所有者权益总额
（速动资产＝流动资产－存货）
上述指标中，资产负债率（又叫负债比率）表明企业支付长期债务的能力。流动比率是衡量一个企业资产流动性的基本指标，它表明企业的流动资产偿付短期负债的能力。速动比率是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。所有者权益与负债比率用以判断企业利用负债杠杆力量的自觉性。
（二）反映企业管理效率（资产周转状况）的监测指标系统。资产的价值增殖在资金的运动中才能实现。一个企业的管理效率，集中体现在其资金运动的速度上，资金周转的速度越快，表明企业管理的效率越高，企业的经济效率就越好，可以用下列几项指标，从不同角度反映企业资金周转状况：
销售产值
⑤资产总额周转率（次数）＝────────
平均资产总额
销售产值
⑥流动资产周率（次数）＝─────────
流动资产平均占有额
销售成本
⑦存货周转率（次数）＝────────
存货平均余额
销售产值
⑧应收帐款周转率（次数）＝────────
应收帐款平均余额
上述指标中，资产总额周转率表明一定时期内企业全部资产的周转速度。流动资产周转率则表明企业全部流动资产在一定时期内的周转状况。存货周转率反映企业在一定时期内存货周转了几次。应收帐周转率说明企业应收帐款的收回速度。
（三）反映企业盈利能力（经济效益）的监测指标系统。企业的盈利能力是有关利益集团最关心的又一问题，经营企业最主要的目的是在满足市场需求的同时，最大限度的获利。通常用企业一定时期内所得费的比率来衡量企业的盈利能力：
利润总额
⑨总资产利润率＝──────×100%
平均总资产
利润总额
⑩资本金利润率＝──────×100%
资本金总额
利润总额
(11)成本费用利润率＝────────×100%
成本费用总额
利税总额
(12)总资产利税率＝────────────────── ×100%
流动资产平均余额+固定资产平均净值
利税总额
(13)销售利税率＝───────×100%
周期销售收入
上述指标中，资产利润率说明一定时期内企业运用全部资本的收益率，反映了企业的获利能力。资本金利润率反映一定时期内企业投入资本的盈利程度。成本费用利润率反映企业一定时期内单位成本费用给企业带来的利润。总资产利税率反映企业在经营活动耗用资产和占用资产所获得利税的程度。销售利税率表明了企业销售收入的收益水平。
（四）企业经营扩展性监测指标系统。企业经营扩展是企业经济持续发展的需要也是有关利益集团的主观期望，反映企业经营扩展性监测指标有：
报告期资产总额－基准期资产总额
(14)资产增值率＝─────────────────×100%
基准期资产总额
报告期固定资产净值－基准期固定资产净值
(15)固定资产增值率＝─────────────────────×100%
基准期固定资产净值
报告期所有者权益总额－基准期所有者权益总额
(16)所有者权益增长率＝─────────────────────×100%
基准期所有者权益总额
报告期销售产值－基准期销售产值
(17)销售产值增长率＝─────────────────×100%
基准期销售产值
报告期利税总额－基准期利税总额
(18)利税增长率＝────────────────×100%
基准期利税总额
上述指标中，资产增值率综合反映企业经营规模的扩展程度。固定资产增值率反映固定资产增长程度。所有者权益增长率反映企业投资者权益增加程度。利税增长率反映企业实现利税增长的程度。
三、评价方法
对企业经营状况的评价旨在研究不同时期某一企业经营状况的发展变化以及同一时期不同企业经营状况的差别，进而为改善企业经营状况，保证企业正常运转提供数量依据。为此，可以采用两种评价方法，即单项比较法和综合比较法。
单项比较法是就单项指标对比而采用的方法。可以在搜集有关数据资料的基础上，直接用某一指标的报告期数值与基准期指标数值对此，或用两个不同企业的同一指标实际数值对比得出相应结论。由于上述指标有正指标与逆指标之分，所以评价结论应该根据不同指标的不同特点而得出。比如，资产负债率是逆指标，企业负债越多，能够完全支付债务的可能性就越小，而且，该比率越高，企业需要支付的利息就越多，到期不能支付利息的风险也就越大。对于逆指标，其数值越小越说明企业经营状况越好，所以在比较时，数值小者为好，数值大者为差；又比如，总资产利润率是正指标，该指标反映了企业的获利能力，其数值越大说明企业经营状况越好，因此，在比较时其数值大者为优，而其数值小者为差。单项比较法在评价企业经营状况时，还必须考虑企业所属的行业和所在的社会环境，就拿资产负债率来说不同行业、不同国家企业的负债水平是有所不同的，因而也不能简单比较。总而言之，单项比较法通常仅能说明单项指标的优劣，因此只能在某方面专门研究中使用。
为了分析企业经营状况的整体差异，需要采用综合比较法。综合比较法的程序是先综合后比较。即先采用多指标综合评价法对多项指标进行综合，形成一个综合指标，然后根据综合指标数值得出相应的结论。常用的综合评价方法有综合指数法，功效系统法、多元统计分析法和模糊评判法，考虑到企业经营状况评价主客观特点，这里，对多项指标的评价采用“综合指数法或“改进的功效系数法”为宜。
1.综合指数法基本步骤如下：
第一，求个体评价指数。对于每项正指标，直接用其报告期数值与基准期数值对比，或直接用甲企业与乙企业同类指标数值对比，得到每项指标个体评价指数。对于逆指标，先求出其倒数值，然后用上述相同的方法进行对比，求得个体评价指数。
第二，采用简单算术平均法对各个体评价指数进行平均。如果平均结果接近于1，则说明企业经营状况整体上无明显变化，或甲乙两企业的整体无明显差别；如果平均结果大于1，则说明报告期优于基准期，甲企业优于乙企业；如果平均结果小于1，则说明报告期劣于基准期，或甲企业劣于乙企业。平均值与1的离差越大，说明不同时期或不同企业的差异越明显。
2.改进的功效系数法基本步骤如下：
改进的功效系数法和综合指数法一样，概念明确，方法简便，易推行，既能够反映企业经营的动态变动趋势和变动幅度，也能够反映评价对象与先进水平之间的差异程度。
总的来说，综合评价是对企业经营状况及其变化的整体评价。但是，整体的优化可能是指标体系中各项指标都发生优化的结果，也可能存在大多数指标的优化，掩盖某项指标或某些指标劣化的现象。所以，在综合评价的同时，还需要对某些指标的大幅度变化加以补充说明。